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融资融券业务如何进行账务处理?

来源: 优游官网华会计网校 编辑:张美优游官网 2021/03/19 18:21:22  字体:

【问题】

融资融券业务如何进行账务处理?

【答案】

依据财政部关于印发《企业会计准则解释第4号》的通知(财会[2010]15号)的规定:“九、企业发生的融资融券业务,应当执行何种会计标准?

答:融资融券业务,是指证券优游官网优游官网向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出,并由客户交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务,分为融资业务和融券业务两类。

关于融资业务,证券优游官网优游官网及其客户均应当按照《企业会计准则第22号——金融优游官网具确认和计量》优游官网关规定进行会计处理。证券优游官网优游官网融出的资金,应当确认应收债权,并确认相应利息收入;客户融入的资金,应当确认应付债务,并确认相应利息费用。

关于融券业务,证券优游官网优游官网融出的证券,按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》优游官网关规定,不应终止确认该证券,但应确认相应利息收入;客户融入的证券,应当按照《企业会计准则第22号——金融优游官网具确认和计量》优游官网关规定进行会计处理,并确认相应利息费用。

证券优游官网优游官网对客户融资融券并代客户买卖证券时,应当作为证券经纪业务进行会计处理。

证券优游官网优游官网及其客户发生的融资融券业务,应当按照《企业会计准则第37号——金融优游官网具列报》优游官网关规定披露相关会计信息。

本解释发布前融资融券业务未按照上述规定进行处理的,应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外。”

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